עצמאי או חברה בע"מ

עצמאי או חברה בע"מ 

כל בעל עסק בתחילת דרכו עלול להימצא בדילמה האם להקים את עסקו בבעלותו הישירה כעוסק עצמאי כאשר רווחי העסק שייכים אליו באופן ישיר, או להקים חברה שבאמצעותה הוא יפעיל את עסקו וממנה ימשוך משכורת ו/או דיבידנד.

שיקולים אלו תלויים בעיקר בפרמטרים הבאים:  

1. תהליך הקמת העסק

תהליך הקמת חברה בע"מ הינו ארוך ומורכב מכמה שלבים (החלטת בעלי המניות על חלוקת המניות, תהליך מילוי מסמכי רשם החברות וכל הנלווה אליו, אסיפות כלליות וכו'…). כשלעומת זאת, פתיחת עסק כעצמאי דורשת אך ורק פתיחת תיק במס הכנסה, במע"מ ובביטוח לאומי.

2. אחריות משפטית 

בהיבט המשפטי קיים בחברה בע"מ כלל של הפרדה המשפטית בין בעלי המניות לבין החברה, ורק במקרים חריגים מרימים את המסך מעל הפרדה זו. משמעות הדבר שתביעות כלפי חברה יכולות לגרום לעיקול הציוד והרכוש הרשום על שמה בלבד. דבר זה נכון בין לגבי נושים בין לגבי רשויות המס. למעט, סנקציות אישיות בשל מעשים פליליים או מקרים מיוחדים שנקבעו בדין במפורש, כגון אי הגשת דוח שנתי או הברחת נכסים מהחברה.

אולם יש לציין כי אנשי עסקים ובנקים מודעים למגבלה זו ולכן יבקשו ערבות אישית מבעל המניות וממנהלי החברה.

לעומת זאת, יחיד המקים עסק כעצמאי נושא באחריות אישית מלאה לפעולותיו העסקיות. ולכן תביעות כלפי בעל העסק הנן למעשה תביעות נגד בעליו באופן אישי ובמקרה וקרס העסק, עלול הדבר לגרום לעיקולי חשבונות פרטיים וחסכונות של בעל העסק לרבות עיקולי מיטלטלין אישיים, רכב פרטי ונכסים פרטיים אחרים.

3. היבטי מס הכנסה

שיטת מיסוי התאגידים בישראל בנויה על עקרון המיסוי הדו שלבי במיסוי חברות. על פי עקרון זה פועלת המדינה לצמצום ההבדל בין שיעורי המס החלים על הכנסה המופקת בידי יחיד לבין אותה הכנסה המופקת על ידו באמצעות חברה. 

• עצמאי ממוסה על הכנסתו באופן פרוגרסיבי לפי מדרגות המס השולי. המס השולי המרבי הינו 47%. ובנוסף לזה, יחיד נהנה מזיכויים וניכויים אישיים שונים כגון נקודות זיכוי, תשלומים לקופות גמל ,לקרן השתלמות ולביטוח לאומי.
• בחברה שיעור מס חברות הינו קבוע ועומד על 23% ומס על דיבידנד לבעל מניות מהותי 30%. המס האפקטיבי עומד בסה"כ על 46.1%. יש לציין כי בחברה אין ניכויים וזיכויים למעט זיכוי תרומות לפי סעיף 46.

לאור האמור לעיל, כאשר נישום אינו מעוניין למשוך מיידית את רווחי החברה כדיבידנד, ישנה עדיפות לפעילות כחברה.

4. הבטי ביטוח לאומי

עצמאי משלם על הכנסתו החייבת מעסק דמי ביטוח לאומי בגובה 5.97% עד הכנסה חודשית בסך 7,122 ש"ח ו-17.83% עד התקרה בסך 47,465 נכון לשנת 2023. יצוין כי סכום זה מורכב מדמי ביטוח לאומי וממס בריאות וש-52% מהסכום ששילם עצמאי לביטוח לאומי מותר בניכוי.

לעומת זאת, חברה אינה משלמת ביטוח לאומי. דיבידנד המתקבל בידי בעל המניות אף אינו חייב בדמי ביטוח לאומי כך שבעל מניות עשוי לשלם סכום מינימלי בלבד לביטוח לאומי. אך מנגד אינו מבוטח לגבי גמלאות מסוימות כגון מילואים, פגיעה בעבודה ודמי לידה. אולם במידה ובעל המניות מושך משכורת מהחברה, שניהם (החברה ובעל המניות – חלק עובד ומעביד) ישלמו לביטוח לאומי 6.9%/19.07% בהתאם לגובה המשכורת.

5. שיטת הנהלת חשבונות ועלויות החזקה 

רוב העצמאים, חייבים בהנהלת חשבונות בשיטה החד צידית, כשחברה חייבת בהנהלת חשבונות כפולה. בשיטה החד צידית נרשמים רק ההכנסות וההוצאות של העסק. יתרון העיקרי של שיטה זו הוא העלות הנמוכה (בין 400 ל-1,000 ש"ח לחודש) ופשטות יישומה.

לעומת זאת, בהנהלת חשבונות כפולה נרשמות כל הפעולות הכספיות בעסק, כלומר כל תנועות המופיעות בדפי בנק של החברה. דבר זה מקיל על ניהול על העסק ומאפשר לוודא שלא הושמטו הוצאות וגם לנהל גבייה מלקוחות ותשלומים לספקים.

בנוסף לאמור לעיל, חברה חייבת בתשלום שנתי לרשם החברות של כ-1,500 ש"ח וחייבת בביקורת שנתית ע"י רואה חשבון שעולה בין 5,000 ש"ח ל-15,000 ש"ח לשנה ואפילו יותר, תלוי בגודל החברה.

לסיכום:

לאור האמור לעיל, כל בעל עסק ישקול ויבדוק אם התאגדות בחברה בע"מ משתלמת בחיסכון המיסים, בשליטה טובה יותר ע"י הנהלת חשבונות כפולה ופיקוח צמוד של רואה חשבון לעומת עלות הנמוכות של ניהול העסק כעצמאי.

בכל מקרה, אין לראות במאמר זה יעוץ מקצועי או מתן חוות דעת אלא מידע בלבד. וכדאי להתייעץ עם מומחה מס כדי לקבל את הייעוץ הנכון והמתאים לעסק.